国税发[2001]57号 国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知[全文废止]

国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知[全文废止]

国税发[2001]57号      2001-06-01

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　1994年实施新的个人所得税制以来，全国各级税务机关遵照党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示精神，始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所得税征管工作的重点，采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人所得税征管力度，取得了一定成效。但是，由于各方面的原因，目前对高收入者的调节和征管还没有到位，影响了个人所得税作用的充分发挥。为此，朱镕基总理明确指示：“现在亟需加强个人所得税的征收，调节收入不均、贫富悬殊的现象。”李岚清副总理也于最近批示：“请将对高收入者征税问题作为今年和今后加强税收征管的重要内容，并采取切实有效措施。”“我们应尽快完善和加强个人所得税的征管机制，这本身也是解决分配不公的重大措施，望今年将此作为大事来抓，这里的潜力很大。”

　　为了进一步贯彻落实党中央和国务院领导的指示精神，更好地发挥个人所得税的调节作用，现就加强对高收入者的个人所得税征收管理问题通知如下：

　　一、进一步提高对高收入者加强个人所得税征收管理重要意义的认识。

　　改革开放二十多年来，为了适应建立和发展社会主义市场经济体制的要求，我国确立了新的社会收入分配方针，收入分配的体制、政策和制度不断改革和完善，极大地激发了全国人民的生产劳动积极性，广大人民群众的收入水平和生活水平逐年提高。同时，也出现了收入差距悬殊现象，社会收入分配不公的矛盾逐渐突出，成为影响改革、发展和稳定全局的问题。对此，党中央和国务院领导高度重视，多次指出，调节个人收入、缓解社会收入分配不公矛盾，既是经济问题，更是政治问题，反复要求税务机关要切实改进和加强个人所得税征收管理，加大对高收入者的调节力度。各级税务机关一定要认真学习和深刻领会党中央、国务院领导的指示精神，采取切实有效措施改进和加强对高收入行业和个人的征收管理，要把对高收入者调节的范围大小和力度强弱，作为评判个人所得税工作做得好坏的标准。

　　同时，各级税务机关要主动向地方党政领导汇报中央领导的指示精神，使他们充分认识到加强高收入者的个人所得税征管，有利于调节高收入、缓解社会收入分配差距过于悬殊的矛盾，有利于经济发展和社会稳定，从而积极争取各级政府对个人所得税征收管理尤其是强化对高收入者征管工作的重视和支持。

　　二、要进一步摸清高收入行业和个人的基本情况。

　　摸清高收入行业和个人的基本情况是做好个人所得税征收管理、强化对高收入者调节力度的基础。目前一些地区对这方面的情况不明、底数不清，直接影响个人所得税的征管和对高收入者的调节。

　　据调查分析，当前高收入行业和单位主要集中在：

　　(一)电力、电信、金融、保险、证券、石油、石化、烟草、航空、铁路、房地产、城市供水、供气等行业;

　　(二)律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、税务师事务所、评估师事务所等中介机构;

　　(三)足球俱乐部;

　　(四)高新技术企业和新兴产业;

　　(五)外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构;

　　(六)高等院校;

　　(七)星级饭店;

　　(八)娱乐业企业;

　　(九)效益好的其他企事业单位。

　　高收入个人主要是：

　　(一)规模较大的私营企业主、个人独资企业和合伙企业投资者，个体工商大户;

　　(二)企业承包、承租人员和供销人员;

　　(三)建筑工程承包人;

　　(四)企事业单位的管理人员、董事会和监事会成员;

　　(五)演员，时装模特，足球教练员和运动员;

　　(六)文艺、体育和经济活动的经纪人;

　　(七)独立或合伙执业的律师、会计师、审计师、税务师、评估师;

　　(八)大、中学教师;

　　(九)医生、导游、美容美发师、厨师、股评人、乐手(师)、音响师、装饰装修设计师等具有专业特长的自由职业者。

　　各级税务机关要组织力量对上述高收入行业和个人进行全面摸底调查，切实掌握这些行业中每一户企业的生产经营规模、从业人员数量、收入分配形式、发放收入项目和数额、扣缴个人所得税等情况，准确掌握以上高收入个人的收入项目、收入形式、经济活动特点等基本情况。在此基础上，对这些行业和个人建立专门档案，实行重点监控管理，及时追踪其经济活动和收入情况。

　　三、要在个人所得税专项检查中突出对高收入行业和个人的检查，严厉打击涉税违法犯罪行为。

　　各级税务机关要按照总局《个人所得税专项检查工作规程(试行)》的要求，每年开展1～2次个人所得税专项检查。在专项检查中应把上述高收入行业和个人作为检查的重点。同时，要按照新的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的法规，加大对纳税人和扣缴义务人违反个人所得税法律法规行为的惩处力度，严厉打击偷抗税的违法犯罪活动。各地查处偷抗个人所得税的大案要案要及时曝光，以震慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。今、明两年，要重点打击和治理以下违反个人所得税有关法规的行为：

　　(一)纳税人和扣缴义务人签订假合同、假协议，少报收入少纳税，共同实施偷逃个人所得税的行为;

　　(二)扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假申报，并按虚假申报的支付收入数额扣缴个人所得税款的行为;

　　(三)扣缴义务人不认真履行扣缴义务，连续两年经税务机关指出或处罚后，又再犯的。

　　今年年底前，各地要分别向总局所得税管理司和稽查局报告正在查处或已发现的2个或2个以上的个人所得税违法犯罪案件，说明案件当事人违法犯罪的基本事实、案件查处进展情况、处理意见或处理结果。

　　四、要进一步完善收入申报试点，建立纳税人和扣缴义务人编码制度。

　　各地税务机关要按照《国家税务总局关于建立个人所得税扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度的通知》的法规，对上述高收入行业普遍建立起扣缴义务人支付个人收入明细表制度，为税收检查、稽核提供依据。要加强对个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、境外所得、在中国境内两处或者两处以上取得所得和取得所得没有扣缴义务人的纳税人的纳税申报管理。要扩大纳税人自行申报收入的试点，对年收入达到一定标准的纳税人，应要求其在年度结束后3个月内向主管税务机关申报全年收入和缴纳个人所得税的情况。须申报的具体收入标准，由各省级税务机关根据当地经济发展程度、个人收入水平和税务机关的监控能力确定。要加强与公安机关、技术监督部门的配合，依据居民身份证、组织机构代码，先对上述高收入行业和个人实行纳税人和扣缴义务人编码制度。